Options de sécurité Lorsqu'une société accepte de vendre ou d'émettre ses actions à des employés, ou lorsqu'une fiducie de fonds commun de placement accorde des options à un employé pour acquérir des parts de fiducie, l'employé peut recevoir un avantage imposable. Qu'est-ce qu'un avantage imposable en matière de valeurs mobilières (actions) Quels sont les avantages Types d'options. Quand est-il imposable Déduction pour don de bienfaisance de titres Conditions à satisfaire pour obtenir la déduction lorsque le titre est donné. Déductions de l'avantage d'option Conditions à remplir pour être admissible à la déduction. Déclarer l'avantage sur le feuillet T4 Codes à utiliser sur le feuillet T4. Retenue des retenues sur la paie sur les options Déterminez quand vous devez retenir les cotisations au RPC ou l'impôt sur le revenu des options. (Les primes d'assurance-emploi ne s'appliquent pas aux options). Formulaires et publications Menu secondaire Informations sur le site Si vous recevez une option d'achat d'actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez la option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour de plus amples renseignements et exigences en matière de rapports, consultez la publication 525. Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016Lorsque le revenu tiré d'options d'achat d'actions est considéré comme un revenu ordinaire selon nos lois fiscales, une déduction spéciale a été créée en 1984, 50 pour cent du revenu tiré de l'exercice d'options d'achat d'actions. (JOHN TOMASELLIISTOCKPHOTO) Bien que les revenus tirés des options d'achat d'actions soient considérés comme des revenus ordinaires en vertu de notre législation fiscale, une déduction spéciale a été créée en 1984, qui permet aux particuliers de déduire 50 pour cent des revenus tirés de l'exercice d'options d'achat d'actions. (JOHN TOMASELLIISTOCKPHOTO) Un moyen simple d 'imposer les riches. Lindsay Tedds. Daniel Sandler et Ryan Compton Lindsay Tedds est professeur adjoint à l'École d'administration publique de l'Université de Victoria. Daniel Sandler est professeur de droit à Western University. Ryan Compton est professeur agrégé au Département d'économie de l'Université du Manitoba Dans le cadre de sa campagne électorale de 2011, le Parti libéral du Canada a publié Votre famille. Ton futur. Votre Canada. Ce document de la plate-forme comprenait deux propositions visant à accroître l'équité dans notre système fiscal. Premièrement, l'annulation des réductions d'impôt des sociétés du gouvernement Harper, a reçu une attention significative des médias durant les élections. L'autre n'a reçu aucune attention du tout, ce qui est surprenant compte tenu de l'intérêt actuel pour l'augmentation des recettes fiscales reçues des personnes riches. La proposition libérale ignorée prévoyait des limites à l'application de l'alinéa 110 (1) d) de la Loi de l'impôt sur le revenu qui prévoit le traitement fiscal préférentiel des options d'achat d'actions. Un gouvernement qui affirme que son engagement à équilibrer le budget devrait envisager sérieusement l'élimination de cette déduction. Certains employés reçoivent une partie de leur rémunération d'emploi sous la forme d'options d'achat d'actions. Une option d'achat d'actions donne le droit d'acheter des actions d'une société dans un délai donné à un prix déterminé. Les options d'achat d'actions sont utilisées dans le cadre d'un programme de rémunération à l'emploi dans les situations où il existe un désir de lier la rémunération au rendement de l'entreprise. Plus la société se développe, plus ses options d'achat d'actions valent la peine. Les options d'achat d'actions sont devenues la composante la plus importante de la rémunération des PDG et des hauts dirigeants des grandes sociétés ouvertes au Canada. Les dirigeants comme les options d'achat d'actions parce qu'ils les ont rendus extrêmement riches, indépendamment de la perspicacité de gestion individuelle ou collective. Au Canada, le revenu tiré des options d'achat d'actions bénéficie d'un traitement fiscal préférentiel par rapport à d'autres formes de rémunération de l'emploi. En vertu de la législation fiscale canadienne, les bénéficiaires d'options d'achat d'actions n'engagent pas de passif d'impôt sur les options d'achat d'actions tant que les options n'ont pas été exercées. Le montant qui doit être inclus dans le revenu d'emploi à l'exercice est égal à la différence entre la juste valeur marchande de l'action à la date où l'option est exercée et le prix d'exercice. Bien que le revenu tiré des options d'achat d'actions soit considéré comme un revenu ordinaire en vertu de notre législation fiscale, une déduction spéciale a été créée en 1984 (alinéa 110 (1) d) qui permet aux particuliers de déduire 50 pour cent du revenu tiré de l'exercice d'options sur actions . Autrement dit, seule la moitié de l'avantage lié à l'emploi des options d'achat d'actions est assujettie à l'impôt. Par exemple, disons que le PDG de WidgetCo gagne un salaire annuel de 500 000, et pour cette année fiscale a également reçu un bonus de 400 000. Compte tenu de ce niveau de revenu, le chef de la direction est confronté au taux d'imposition marginal le plus élevé sur tout revenu supplémentaire. Nous supposerons un taux d'imposition marginal fédéral et provincial combiné de 45 p. Le 1er mars, le chef de la direction choisit d'exercer les options attribuées précédemment. Le stock de la société est actuellement négocié à 20 ans. Elle exerce 100 000 options et vend les actions obtenues de l'exercice le même jour (plus de 90 pour cent des options d'achat d'actions sont exercées et vendues le même jour) (Exercice) de 15. Les actions exercées sont évaluées à 1,5 millions (100 000 options à 15 actions) et la vente est évaluée à 2 millions (100 000 options à 20 actions). Le PDG obtient alors une prestation de revenu d'emploi évaluée à la différence de ces deux montants, soit 500 000. Si le total de 500 000 était taxé, comme il se doit, elle paierait 225 000 $ en impôts, ce qui lui laisserait un revenu après impôts sur les options d'achat d'actions de 275 000 $. Mais en raison de la déduction spéciale, elle ne paie que l'impôt sur 250.000 de la prestation de revenu pour un total de 112.500. C'est-à-dire, avec la déduction spéciale, le chef de la direction paie 112 500 moins en impôt que ce qu'elle serait autrement. Soyons clairs: ce 500 000 n'est pas un gain en capital. Un gain en capital n'est comptabilisé que si les actions sont achetées puis détenues parce qu'il ya un élément de risque associé à la détention des actions. En achetant et en vendant les actions le même jour, elle se contente de réaliser l'avantage de revenu qui avait été rattaché aux options d'achat d'actions attribuées. Il s'agit simplement d'une rémunération différée. L'alinéa 110 (1) d) visait à encourager une utilisation plus généralisée des plans d'options d'achat d'actions des employés. Toutefois, aucun lien de causalité explicite n'a été établi entre l'utilisation croissante des stock-options et l'existence de la déduction fiscale. Aux États-Unis, l'utilisation d'options d'achat d'actions s'est accrue beaucoup plus rapidement et a atteint un niveau beaucoup plus élevé que jamais observé au Canada, malgré une préférence fiscale plus limitée. Les libéraux proposent de limiter la déduction aux 100 000 premiers revenus annuels d'emploi des options d'achat d'actions, pour une augmentation totale prévue des recettes fiscales d'environ 300 millions par année. Bien que la proposition des libéraux soit un pas dans la bonne direction pour traiter de l'iniquité dans notre régime fiscal, nos recherches (ici, ici et ici) démontrent clairement que toute la déduction devrait être éliminée (en abrogeant l'alinéa 110 (1) d) De la Loi de l'impôt sur le revenu) ou une période de détention aux actions exercées afin d'être admissible à la déduction, comme c'est le cas aux États-Unis. Faire ce simple changement à notre régime fiscal permettrait aux Canadiens riches de payer leur part équitable des impôts. Cela nuirait également aux efforts des gouvernements pour équilibrer le budget et rétablir l'équité et la progressivité de notre système fiscal. Suivez Lindsay Tedds sur Twitter: LindsayTedds Restrictions copy Thomson Reuters 2012. Tous droits réservés. La républication ou la redistribution du contenu de Thomson Reuters, y compris par framing ou des moyens similaires, est interdite sans le consentement écrit préalable de Thomson Reuters. Thomson Reuters n'est pas responsable des erreurs ou des retards dans le contenu de Thomson Reuters, ni de toute action prise sur la base de ce contenu. Thomson Reuters et le logo Thomson Reuters sont des marques de commerce de Thomson Reuters et de ses sociétés affiliées. Données sélectionnées fournies par Thomson Reuters. copy Thomson Reuters Limited. Cliquez sur Restrictions. Copyright 2017 Le Globe and Mail Inc. 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