Comment Sont Stock Options Taxé En Suisse

Guide fiscal mondial: Suisse Le Guide fiscal mondial explique l'imposition des attributions d'actions dans 40 pays: options d'achat d'actions, actions restreintes, unités d'actions restreintes, actions de performance, droits d'appréciation des actions et plans d'achat d'actions des salariés. Les profils de pays sont régulièrement revus et mis à jour au besoin. Nous faisons de notre mieux pour garder l'écriture vivante. Maximisez vos gains en matière de rémunération en actions et prévinez les erreurs Grand contenu et outils primés Vous avez besoin d'une adhésion Premium pour accéder à cette fonctionnalité. Cela vous donnera un accès complet à nos contenus primés et à nos outils sur les options d'achat d'actions des employés, les REERs restreints, les SAR, les ESPP, etc. Qui devient Membre Premium Consultez notre longue liste d'abonnés payants. Êtes-vous un conseiller financier ou de patrimoine? Vous voulez en savoir plus sur MSO Pro Membership. 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Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour de plus amples renseignements et pour de plus amples renseignements, veuillez consulter la publication 525. Page Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016GUIDE AUX QUESTIONS FISCALES EN ROYAUME-UNI Voici un résumé général des conséquences fiscales importantes de l'annulation volontaire des options admissibles en échange de Attribution d'unités d'actions restreintes aux termes de l'Offre d'Échange pour les employés admissibles assujettis à l'impôt au Royaume-Uni. Le présent résumé est fondé sur les lois fiscales en vigueur au Royaume-Uni depuis octobre 2009. Veuillez noter que nous avons obtenu une confirmation de la part des autorités fiscales du Royaume-Uni concernant le traitement de toutes les options admissibles qui ont été accordées en vertu de l'accord approuvé Royaume-Uni au plan 2000 (comme il est indiqué ci-dessous), mais nous n'avons pas obtenu une décision fiscale ou une autre confirmation concernant les autres informations fournies dans ce résumé et il est possible que les autorités fiscales adoptent une position différente. Le présent sommaire est de nature générale et ne traite pas de toutes les conséquences fiscales qui peuvent vous intéresser à la lumière de votre situation particulière et ne s'applique pas à tous les égards à toutes les catégories de salariés admissibles. Veuillez noter que les lois fiscales changent fréquemment et occasionnellement sur une base rétroactive. Par conséquent, les renseignements contenus dans le présent sommaire peuvent être périmés au moment où les unités d'actions restreintes sont attribuées, les parts d'actions restreintes sont acquises ou vous vendez des actions ordinaires acquises lors de l'acquisition des parts d'actions restreintes. Si vous êtes un citoyen ou un résident de plus d'un pays, ou si vous êtes considéré comme résident de plus d'un pays à des fins de droit local, ou si vous n'êtes pas considéré comme résident, habituellement résident et domicilié au Royaume-Uni, Les informations de sécurité ci-dessous peuvent ne pas vous être applicables. De plus, si vous avez reçu les options admissibles lorsque vous résidiez ou étiez autrement assujettis à l'impôt dans un autre pays (le pays de subvention initial148), mais que vous résidez maintenant ou êtes assujetti à l'impôt dans un autre pays (le nouveau pays148) Vous pourriez être assujetti à l'impôt en relation avec les unités d'actions restreintes octroyées en vertu de l'offre d'échange dans le pays de subvention initial, ainsi que dans le nouveau pays. En conséquence, vous êtes fortement conseillé de demander des conseils professionnels appropriés sur la façon dont les lois fiscales ou autres dans votre pays s'appliquent à votre situation spécifique. L'attribution d'unités d'actions restreintes en échange de l'annulation d'options admissibles dans le cadre de l'Offre d'échange n'est pas effectuée dans le cadre du sous-plan britannique approuvé par le HM Revenue and Customs (147HMRC148) du Plan 2000, Dans le cadre du sous-plan britannique. Par conséquent, veuillez noter que toutes les unités d'actions restreintes que vous recevrez ne seront pas admissibles à un traitement fiscal favorable et que le traitement fiscal favorable des options approuvées que vous choisissez d'annuler sera perdu. Nous avons confirmé auprès de HMRC que si vous ne choisissez pas d'annuler une ou plusieurs de vos options approuvées, l'offre n'aura aucun effet sur le statut approuvé de vos options qui ne sont pas offertes pour annulation. En d'autres termes, vos options approuvées resteront soumises à un traitement fiscal favorable. Vous ne serez probablement pas assujetti à l'impôt à la suite de l'échange d'options admissibles pour l'attribution d'unités d'actions restreintes aux termes de l'offre d'échange. Octroi d'unités d'actions restreintes Vous n'êtes pas assujetti à l'impôt lorsque les unités d'actions restreintes vous sont accordées. Acquisition d'unités d'actions restreintes Vous serez assujetti à l'impôt sur le revenu et aux cotisations d'assurance nationale des employés (147NIC148) lorsque les unités d'actions restreintes sont acquises et que les actions vous sont émises. Le montant imposable correspondra à la juste valeur marchande des actions qui vous seront émises à l'acquisition. En outre, les unités d'actions restreintes vous seront accordées à la condition que vous acceptiez d'assumer toute responsabilité pour les CPN de l'employeur, qui deviendront également exigibles lors de l'acquisition des unités d'actions restreintes. Pour accomplir ce qui précède, on vous demandera d'exécuter une élection conjointe pour assumer les NIC de l'employeur. Vos unités d'actions restreintes deviendront nulles si vous n'effectuez pas et renvoyez le formulaire d'élection conjointe à votre employeur ou à EA. Actuellement, les cartes d'identité des employeurs sont facturées à un taux de 12,8. À compter de l'année d'imposition du 6 avril 2011 au 5 avril 2012, les NIC de l'employeur 146 seront facturés au taux de 13,3. Vous serez en mesure de déduire le montant des NIC de l'employeur que vous devez payer sur le revenu imposable total résultant de l'acquisition de vos parts d'actions restreintes. Veuillez noter que le passif pour les NIC d'employeur dus sur des options échangées qui n'ont pas été accordées en vertu du sous-plan britannique (147 options admissibles non approuvées148) peut vous avoir été transféré ou non. Par conséquent, avant de décider de participer à l'offre, vous devriez considérer attentivement le fait que les NIC de l'employeur seront payables par vous lors de l'acquisition des actions lorsque les unités d'actions restreintes sont acquises, alors qu'elles peuvent ne pas avoir été payables à l'exercice de Vos options admissibles approuvées par le Royaume-Uni ou les options admissibles non approuvées. Vous devriez vous reporter à la convention d'options d'achat d'actions pertinente pour déterminer si la responsabilité de la société NIC de l'employeur vous a été transférée relativement à vos options admissibles. Vous serez assujetti à l'impôt sur les gains en capital au taux forfaitaire de (actuellement) 18 lorsque vous vendez par la suite des actions acquises lors de l'acquisition des unités d'actions restreintes à un gain. Vous serez imposé sur la différence entre le produit de la vente et la juste valeur marchande des actions à l'acquisition. Veuillez noter que, à compter du 6 avril 2008, l'allégement de la conicité a été aboli. Cependant, vous serez assujetti à l'impôt sur les gains en capital dans toute année d'imposition seulement si votre gain en capital dépasse votre exemption personnelle annuelle (actuellement £ 10,100). De plus, si vous acquérez d'autres actions dans EA, vous devez tenir compte des règles d'identification des actions dans le calcul de votre passif en capital. Veuillez consulter votre conseiller fiscal personnel afin de déterminer comment les règles d'identification des actions s'appliquent dans votre situation particulière. Si vous détenez des actions émises lors de l'acquisition des unités d'actions restreintes, vous pourriez avoir droit à recevoir des dividendes si EA, à sa discrétion, déclare un dividende. Tout dividende versé à l'égard des actions sera assujetti à l'impôt sur le revenu (mais non aux NIC) de l'U. K. ainsi qu'à l'impôt fédéral sur le revenu des États-Unis retenu à la source. Votre taux d'imposition applicable dépendra de votre revenu total. Vous devrez déclarer votre revenu de dividendes à HMRC sur votre déclaration de revenus annuelle. Vous pourriez avoir droit à un crédit d'impôt en raison de votre impôt sur le revenu pour l'impôt fédéral sur le revenu des États-Unis retenu. Retenue et déclaration Votre employeur calcule l'impôt sur le revenu et les CPN à acquérir et comptabilise ces montants auprès de HMRC en votre nom. Si, pour une raison quelconque, votre employeur est incapable de retenir l'impôt sur le revenu en vertu du système PAYE ou par une autre méthode permise dans la convention d'attribution applicable, vous devez rembourser votre employeur pour la taxe payée dans les 90 jours de la date à laquelle le stock restreint Les parts sont acquises et les actions vous sont émises. Si vous ne remboursez pas à votre employeur l'impôt sur le revenu payé en votre nom dans les 90 jours de l'acquisition d'actions aux termes des unités d'actions restreintes et en supposant que vous n'êtes pas un administrateur ou un dirigeant d'EA au sens de l'article 13 ) De la Loi sur les changes), vous serez réputé avoir reçu un prêt de votre employeur pour le montant de l'impôt sur le revenu dû. Le prêt portera intérêt au taux officiel HMRC alors en vigueur et il sera immédiatement exigible et remboursable et votre employeur pourra le récupérer à tout moment par l'un des moyens énoncés dans la convention d'attribution. Votre employeur est également tenu de déclarer les détails de l'échange des options admissibles, de la subvention et de l'acquisition des actions restreintes, de l'acquisition d'actions et de tout impôt retenu sur ses déclarations fiscales annuelles déposées auprès de HMRC. En plus des obligations de déclaration de votre employeur, vous devez déclarer tout revenu acquis lors de l'acquisition des parts d'actions restreintes, de la vente de vos actions et de la réception de dividendes, sur votre déclaration de revenus annuelle. Vous êtes également responsable du paiement de tout impôt résultant de la vente de vos actions et de la réception de dividendes. Avis spécial à l'intention des anciens salariés du Royaume-Uni Le texte qui suit est un résumé général des conséquences fiscales importantes pour le Royaume-Uni de l'annulation volontaire des options éligibles en échange de l'attribution d'unités d'actions restreintes aux termes de l'Offre à Échange pour les salariés admissibles résidant fiscalement et résidant habituellement Au Royaume-Uni, lorsqu'ils ont reçu les options éligibles qu'ils choisissent d'annuler à l'échange mais qui ont ensuite déménagé à l'extérieur du Royaume-Uni avant de recevoir des unités d'actions restreintes dans l'échange. Vous ne serez vraisemblablement pas assujetti à l'impôt sur le revenu ou aux NIC au Royaume-Uni à la suite de l'échange d'options admissibles pour l'attribution d'unités d'actions restreintes aux termes de l'offre d'échange. Octroi d'unités d'actions restreintes Vous ne serez pas assujetti à l'impôt sur le revenu ou aux NIC au Royaume-Uni lorsque les unités d'actions restreintes vous sont accordées. Acquisition d'unités d'actions restreintes Même si vous avez déménagé en dehors du Royaume-Uni, vous serez assujetti à l'impôt sur le revenu au Royaume-Uni lorsque les parts d'actions restreintes vous sont attribuées si vous avez obtenu les options que vous choisissez d'annuler avant le mois d'avril 6, 2008 à un moment où vous étiez à la fois résident et habituellement résident au Royaume-Uni à des fins fiscales ou les unités d'actions restreintes sont accordées à vous lorsque vous êtes résident fiscal au Royaume-Uni. Le montant imposable correspondra à la juste valeur marchande des actions qui vous seront émises à l'acquisition. Toutefois, HMRC est généralement disposé à réduire la charge fiscale au Royaume-Uni pour refléter le nombre relatif de jours de travail que vous avez dépensés au Royaume-Uni et dans l'autre pays entre la subvention et l'acquisition de l'option et l'octroi et l'acquisition subséquents des unités d'actions restreintes Où il existe une convention fiscale pertinente entre le Royaume-Uni et votre nouveau pays de résidence qui prévoit autrement). Si vous êtes assujetti à l'impôt au Royaume-Uni et dans votre nouveau pays de résidence sur le même revenu, vous pourrez peut-être demander un crédit d'impôt à l'égard de la dette fiscale du Royaume-Uni dans votre nouveau pays de résidence. Nous vous recommandons vivement de vérifier auprès de votre conseiller fiscal si la double imposition s'applique et s'il est possible de réduire votre dette fiscale dans l'autre pays en fonction de la taxe payée au Royaume-Uni. Si vous avez déménagé à titre permanent dans un pays autre que la Suisse ou dans un État membre de l'Union européenne (147EU148) Espace économique européen (147EEA148), vous ne devriez pas être tenu responsable des NIC des employés et employeurs britanniques lors de l'acquisition des unités d'actions restreintes . Si vous n'avez pas déménagé de façon permanente, votre responsabilité envers les NIC des employés et employeurs britanniques dépendra de votre situation personnelle et vous devriez consulter votre conseiller fiscal personnel. Si vous avez déménagé en Suisse ou dans un pays de l'EUEEA, vous pouvez être assujetti aux NIC d'employés britanniques lors de l'acquisition des unités d'actions restreintes. De plus, EA peut vous obliger à assumer les NICs d'employeur dues sur le revenu réalisé lors de l'acquisition de vos unités d'actions restreintes. Pour ce faire, on vous demandera peut-être d'exécuter une élection conjointe et vos unités d'actions restreintes pourront être annulées si vous n'effectuez pas et renvoyez le formulaire conjoint d'élection à votre employeur ou à EA. EA est en liaison avec HMRC afin de s'assurer que vous n'êtes pas finalement soumis à des cotisations de sécurité sociale sur les mêmes revenus au Royaume-Uni et en Suisse ou un pays EUEEA et estime que cela serait conforme aux accords de sécurité sociale pertinents. Toutefois, EA n'est pas en mesure de vous assurer de ce résultat et EA peut ne pas être en mesure d'obtenir une confirmation de HMRC avant votre décision d'échanger les options ou l'acquisition des droits des unités d'actions restreintes. Nous vous recommandons vivement de vérifier auprès de votre conseiller fiscal si vous pouvez être assujetti à des cotisations de sécurité sociale sur le revenu dans les deux pays et si vous serez en mesure d'éviter cette double imposition. Sous réserve des dispositions de tout traité de double imposition applicable, vous pouvez également être assujetti à l'impôt sur les plus-values ​​au Royaume-Uni lorsque les actions acquises sont vendues ultérieurement même si vous n'êtes plus au Royaume-Uni au moment de la vente. Voir ci-dessus pour les commentaires généraux sur l'impôt sur les gains en capital sur la vente d'actions. S'il vous plaît consulter votre conseiller fiscal, car le traitement fiscal d'un individu transférant en ou hors du Royaume-Uni est souvent complexe et dépendra de votre situation particulière. Les commentaires concernant les dividendes ci-dessus s'appliqueront à vous si vous résidez au Royaume-Uni au moment où les dividendes sont payés (mais pas autrement). Retenue et rapports Les commentaires concernant la retenue et les rapports ci-dessus s'appliqueront à vous même si vous avez déménagé. Veuillez noter que votre ancien employeur britannique ne tiendra compte que de l'impôt sur le revenu du Royaume-Uni dû au taux de base (actuellement 20). Si vous êtes un contribuable à taux plus élevé, vous devrez déclarer et payer l'excédent de votre déclaration de revenus annuelle au Royaume-Uni. Avis spécial pour les employés transférés de la Suisse vers le Royaume-Uni Si vos options admissibles vous ont été octroyées pendant votre résidence en Suisse et que vous avez par la suite été transféré au Royaume-Uni, vous demeurerez assujetti à l'impôt sur le revenu en Suisse au moins Du revenu réalisé lors de l'acquisition des unités d'actions restreintes (c.-à-d. La juste valeur marchande des actions qui vous sont émises à l'acquisition). Le montant du revenu qui reste assujetti à l'impôt en Suisse dépendra du temps passé en Suisse entre l'octroi de vos options éligibles et l'acquisition des unités d'actions restreintes. Vous pouvez également être assujettis aux cotisations sociales suisses sur ce revenu. Votre ancien employeur suisse devra retenir les cotisations d'impôt et de sécurité sociale suisses à acquitter. À l'heure actuelle, HMRC estime que, dans la mesure où vos unités d'actions restreintes de remplacement sont égales ou inférieures à la valeur de vos options admissibles à la date de l'échange, elles seront exonérées de l'impôt sur le revenu britannique. Toutefois, si vos unités d'actions de réserve restreintes dépassent la valeur de vos options admissibles à la date de l'échange, elles représenteront un droit légal distinct qui sera entièrement assujetti à l'impôt sur le revenu et aux NIC du Royaume-Uni. Comme il est expliqué plus en détail dans l'offre à l'échange, le programme d'échange a été conçu de telle sorte que la valeur des unités d'actions restreintes de remplacement soit approximativement égale en valeur aux options admissibles. Toutefois, comme il est expliqué plus haut, EA doit prendre une charge comptable pour les unités d'actions restreintes parce que, à des fins comptables conformément aux principes comptables généralement reconnus des États-Unis, leur juste valeur est considérée comme excédant la juste valeur de la Options admissibles. Il n'est pas certain comment HMRC verra l'échange (c'est-à-dire comme valeur neutre ou comme ayant une valeur excédentaire). En conséquence, il existe un risque que les unités d'actions restreintes soient assujetties à l'impôt sur le revenu et aux NIC au Royaume-Uni, ce qui entraînerait probablement une double imposition d'au moins une partie du revenu. Il vous incombe de demander un crédit d'impôt étranger et d'obtenir un remboursement pour les impôts suisses payés lorsque vous produisez votre déclaration annuelle d'auto-évaluation pour l'année d'acquisition des unités d'actions restreintes. Nous vous recommandons vivement de vérifier auprès de votre conseiller fiscal pour confirmer la marche à suivre recommandée, si la double imposition s'applique et la disponibilité d'un crédit d'impôt.